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自考会计复习(18)

自考会计复习(18)

 

  四、授权审核制度的设计bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  一般董事会都事先授权财务经理编制筹资计划,由董事会审批。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (一)授权批准制度bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  1.企业应授权批准一名总经理负责筹资业务,对其所负的责任及授权范围予以明确。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  2.负责筹资业务总经理应在经营活动中不断地分析企业经营活动所需的资金数量,并在认为恰当的时候编制筹资计划。筹资计划必须提呈企业领导审批。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  3.筹资计划批准后,企业应聘请法律顾问和财务顾问共同审核该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  4.企业应授权财务经理策划具体的筹资业务细节。企业领导需集体加以逐项详细审核。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  5.对筹资计划和实施细则进行审核后,应以书面形式记录审核结果,并特别注明筹资的执行程序及各项手续,以便于今后修改。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (二)债券或股票的签发制度bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  企业核准发行债券或股票的决议是执行筹资业务必需的证明文件。因此,在企业发行股票或债券的内部会计控制制度中应规定:bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  1.已经审核批准发行的债券或股票在正式发行前,必须经企业领导成员共同签发。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  2.每一位被授权签发债券或股票的领导,应仔细检查将发行的债券或股票是否同原核准的相一致。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  3.检查发行股票或债券应办理的手续和文件是否齐全。来源:考试大bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (三)债券或股票的发行制度bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  债券筹资的金额比较大,发行时间也比较长,同时,推销债券还需要具备专门的技巧和经验。企业在发行债券或股票时应做到:bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  1.企业应委托有一定地位的、资本雄厚的银行、信托投资公司、证券交易商来代理发行债券,这样就能包销或代销发行公司的全部或大部分债券。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  2.代理机构应严格审查发行单位提交的财务会计报告、在政府部门登记注册的证明,以及所承诺的各种文件等。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  3.代理机构在债券发行后,应注意检查发行单位营运资金、偿债基金的设置和提取等情况。从外部协助了债券发行公司内部会计控制制度的有效执行。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  4.发行股票要求企业委托证券公司等来运作。对有关股票发行或者股票转让过户过程中的业务都需要证券公司携助完成。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  五、筹资业务处理程序的设计bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (一)债券发行业务流程的设计考试大论坛bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  1.债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (1)企业证券部门准备申请材料,其中包括公司章程、可行性研究报告等,经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批。审批合格后,企业委托证券公司发行,并签订承销协议一式两份。一份留存,另一份送证券公司。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (2)证券公司债券发行结束后,将交款清单交企业证券部门,据以填列应付债券明细表并将交款清单送交会计部门。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (3)出纳部门收到证券公司转来的交款清单和会计部门转来的银行收款通知时,经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账,并将收款凭证和有关单证送交证券部门。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (4)证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期,并将收款凭证和有关单证转送会计部门。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  2.债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (1)债券发行与收款记录职务分离。来源:考试大bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (2)核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (二)股票发行业务流程的设计bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  1.授权批准、记账、收款业务的处理步骤。来源:考试大的美女编辑们bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (1)企业证券部门可准备发行申请材料,其中包括财务审计报告、资产评估报告、招股说明书等送交证券主管部门审批,主管部门审批通过后,证券部门在核定的股份总额范围内授权委托证券公司销售股票并承销协议一式两份,一份自留,另一份由证券公司保存。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (2)证券公司销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交企业证券部门。证券部门审核后登记股东名册,并将股东交款单送交会计部门。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (3)出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时,经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账,将收款凭证和有关单证送交证券部门。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (4)证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期,并将收款凭证相有关单证转送会计部门进行账务处理。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  2.股票发行业务流程的控制要点。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (1)股票发行、收款、记录职务分离。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (2)股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (3)对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页

  (4)将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误。考试大收集整理bfr湖南自考网_湖南自考本科_湖南自考报名_首页
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